Налоги и налоговые льготы для малого бизнеса

Доходы государства делятся на два типа: налоговые и неналоговые поступления (доходы от приватизации, таможенные сборы, доходы от лицензирования и т.д.) В 2013 году различные налоговые поступления в бюджет составили 49% от всех доходов (9827 млрд.

руб). В этой статье автор постарался дать некое теоретическое представление о налогах как таковых и о том, как малый бизнес может сократить издержки, используя законные налоговые схемы.

На что тратятся налоговые сборы? В основном доходы бюджета тратятся на так называемые общественные блага.

Ниже приведён список основных финансируемых государством видов деятельности:

-финансовое обеспечение правоохранительных органов государства (МВД, ФСБ и др.);

-содержание государственных учреждений (больниц, школ, детских домов и др.);

-обеспечение безопасности государства, в частности содержание армии;

-финансирование государственных программ («Одаренные дети», «Дети и семья») и национальных приоритетных проектов («Здоровье», «Образование» и др.);

-субсидирование, предоставление дотаций и ссуд для жилищно-коммунального хозяйства;

-содержание аппарата управления государством (выплата зарплат госслужащим);

-содержание и обеспечение функционирования государственного сектора экономики;

-строительство и благоустройство социальных объектов и территорий;

-пенсионное обеспечение;

-организация отдыха и спортивных мероприятий и т.д.

Также часть налогов уходит на формирование государственных резервов: фонд национального благосостояния, пенсионный фонд, стабилизационный фонд.

Почему компании не хотят платить налоги? Первоочередной причиной являются увеличение издержек и, как следствие, потеря части прибыли.

Слишком высокие налоги могут привести к тому, что у компании не останется денег на инвестиции, без которых не может долго существовать ни один бизнес — он перестает расширяться и быть конкурентноспособным.

В масштабах рынка увеличение налогов ведет к сокращению выпуска и затормаживанию деловой активности.

Причем сокращение выпуска ведет к сокращению налоговых сборов.

Какие налоги платит малый бизнес и ИП в казну? Компании могут платить налоги по следующим системам: общая система налогообложения, упрощенная система налогообложения, патентная система налогообложения.

Также фирма может уплачивать единый налог на вмененный доход.

Самый простой вариант — общая система налогообложения.



При такой схеме предприятие будет платить все налоги, предписанные налоговым кодексом (ДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, до 2010 года ЕСН, замененный страховыми взносами в фонды). Но для малого бизнеса такой вариант вряд ли может быть приемлемым, так как для деятельности в условиях общей системы налогообложения фирме придется предоставлять слишком много отчетности, а это, в свою очередь, приведет к значительному росту издержек.



Помимо этого, после уплаты всех налогов у малого предприятия вряд ли останется хоть какая-то прибыль, которую фирма могла бы инвестировать в собственное развитие.

Поэтому, как правило, предприниматели стараются перевести свою фирму на льготные системы налогообложения.

Упрощенная система налогообложения (УСН) УСН введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ. Перейти на такую систему могут предприятия с доходом менее 15 млн.

руб., выручкой не более 45 млн.

руб.

за 9 месяцев и не более 60 млн.

руб.

за год, стоимостью активов менее 100 млн.

руб., имеющие в штате менее 100 человек, долей участия других предприятий (в частности, государственных) менее 25% и не имеющие филиалов.

На УСН не могут перейти: предприятия, уплачивающие единый налог на вмененный доход, на единый сельскохозяйственный налог; занимающихся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, игорным бизнесом.

После перехода на УСН фирма не будет уплачивать:

-налог на прибыль организаций (налог на доходы физических лиц);

-НДС (кроме НДС при ввозе товаров);

-Единый социальный налог;

-налог на имущество организаций (физических лиц).

Но сохранятся:

-cтраховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

-взносы на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний;

-другие федеральные, региональные и местные налоги (налог на рекламу, транспортный налог, земельный налог и др.);

-обязанность вести бухгалтерский учет (для организаций) и учет кассовых операций.

Причем налогоплательщик вправе сам выбрать объект налогообложения: -6% от доходов фирмы — отчисления в ПФ РФ, пособия по нетрудоспособности (но не более 50% от суммы налога); -15% от разницы между доходами и расходами фирмы.

Причем в случае, если сумма налога к уплате будет менее 1% от выручки организации, то фирме нужно будет уплатить в виде налога сумму, равную 1% от доходов.

Помимо объединения нескольких видов налогов в один, преимуществом УСН является освобождение от обязанности предоставлять бухгалтерскую отчетность в Федеральную Налоговую Инспекцию.

Стоит отметить, что УСН не лишена недостатков.

В частности, запрет на открытие филиалов может крайне негативно сказаться на перспективе развития фирмы.

Также фирма, работающая по УСН, не обязана составлять счета-фактуры.

С одной стороны, это сокращение издержек, с другой — потенциальная потеря контрагентов-плательщиков НДС, так как последние при отсутствии счетов-фактур не смогут возместить НДС их бюджета.

Единый налог на вмененный доход Также фирма может перейти на единый налог на вмененный доход.

Это не отдельная система налогообложения, а переход на уплату налогов по определенным видам деятельности на основе расчетов, регулируемых главой 26.3 НК РФ.

Перейти на ЕНВД могут предприятия, осуществляющие следующие виды деятельности:

-бытовые услуги;

-ветеринарные услуги;

-услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

-розничная торговля при площади торгового зала не более 150 кв. м и через нестационарную торговую сеть;

-автотранспортные услуги, оказываемые организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств;

-общественное питание при площади зала не более 150 кв. м.

Таким образом, развитие малого и среднего бизнеса — основных двигателей экономики — выгодно всем: население получает расширенный ассортимент товаров потребления и услуг (целевые направления малого и среднего бизнеса), а государство — рост экономической активности и расширение внутреннего рынка.

ки — выгодно всем: население получает